赤峰会计培训班报名一般要多少钱

经济法基础第四章大纲

第四章 *、消费税法律制度

[基本要求]

（一）掌握*征税范围、应*额的计算
（二）掌握营业税改征*征税范围、应*额的计算
（三）掌握消费税征税范围、税目、应*额的计算
（四）熟悉*税收优惠、征收管理
（五）熟悉营业税改征*税收优惠
（六）熟悉消费税征收管理
（七）了解**人、税率和征收率
（八）了解营业税改征**人、税率和征收率
（九）了解******使用规定
（十）了解消费税*人、税率

[考试内容]

****节 *法律制度

一、**人
（一）*人
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为*的*人。
（二）*人的分类
1.小规模*人。
2.—般*人。
（三）扣缴义务人

二、*征税范围
1.销售货物。
2.提供加工、修理修配劳务。
3.进口货物。
4.视同销售货物行为。
5.混合销售。
一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。
6.兼营。
兼营，是指*人的经营中既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产的行为。
7.征税范围的特殊规定。

三、増值税税率和征收率
（一）税率
1.基本税率。
*的基本税率为17%,适用的具体范围为：
(1)*人销售或者进口货物，除《*暂行条例》列举的外，税率均为17%;(2)*人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。
2.低税率。
*的低税率为13%。一般*人销售或者进口下列货物，按低税率计征*：
(1)粮食、食用植物油。
(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、*、****、居民用煤炭制品。
(3)图书、报纸、杂志。
(4)饲料、化肥、*、农机、农膜。
(5)农产品。
(6)音像制品。
(7)电子出版物。
(8)****。
(9)食用盐。
3.零税率。
（二）征收率
小规模*人采用简易办法征收*，征收率为3%。一般*人在特殊情况下，也按简易办法征收*。

四、*应*额的计算
（一）一般*人应*额的计算计算公式为：
应*额=当期销项税额－当期进项税额销项税额=销售额×适用税率
1.销售额的确定。
(1)销售额。
销售额是指*人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。下列项目不包括在销售额内：
①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
②同时符合以下条件代为收取的****性****或者行政事业性收费：由*或者
*批准设立的****性****，由*或者省级人民****及其财政、价格主管部门批
准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以*印制的财政*；所收款项全额上缴财政。
③销售货物的同时****保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代
购买方缴纳的车辆购置税、*费。
(2)含税销售额的换算。计算公式为：
不含税销售额=含税销售额÷（1+*税率）
(3)视同销售货物销售额的确定。
(4)混合销售的销售额的确定。
(5)兼营销售额的确定。
(6)特殊销售方式下销售额的确定。
①折扣方式销售；②以旧换新方式销售；③还本销售方式销售；④以物易物方式销售；⑤*方式销售。
(7)包装物押金。
(8)销售退回或折让。
(9)外币销售额的折算。
2.进项税额的确定。
(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额。
①从销售方取得的******（含税控机动车销售统一****，下同）上注明的*额。
②从海关取得的海关进口**缴款书上注明的*额。
③购进农产品，除取得******或者海关进口**缴款书外，按照农产品收购****或者销售****上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。其计算公式为：
进项税额=买价×扣除率
买价包括*人购进农产品在农产品收购****或者销售****上注明的价款和按规定缴纳的*税。
④*人购进服务、无形资产或者不动产，取得的******上注明的*额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
⑤*人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
⑥*人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴*的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的*额。
⑦*人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《销售服务、无形资产或者不动产注释》所列项目的，不属于《*暂行条例》第十条所称的用于非*应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
(2)不得从销项税额中抵扣的进项税额。
①用于简易计税方法计税项目、免征*项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指*于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
②非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
④非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
*人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
⑥购进的旅客运输服务、*服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
⑦*人接受*服务向*方支付的与该笔*直接相关的投****顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
⑧*和**规定的其他情形。
固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。
非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
(3)一般*人按照简易办法征收*的，不得抵扣进项税额。
(4)一般*人兼营简易计税方法计税项目、免征*项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征*项目销售额）÷当期全部销售额
(5)有下列情形之一者，应当按照销售额和*税率计算应*额，不得抵扣进项税额，也不得使用******：
①一般*人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
②应当办理一般*人资格登记而未办理的。
(6)扣减进项税额的规定。
(7)转增进项税额的规定。
(8)进项税额抵扣期限的规定。
(9)*期末留抵税额。
（二）小规模*人应*额的计算计算公式为：
应*额=销售额×征收率
含税销售额的换算，计算公式为：
不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
（三）进口货物应*额的计算计算公式为：
应*额=组成计税价格×税率
1.如果进口货物不征收消费税，则上述公式中组成计税价格的计算公式为：
组成计税价格=关税完税价格+关税
2.如果进口货物征收消费税，则上述公式中组成计税价格的计算公式为：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税